Закрытие акта в 2019 г. при авансе в 2018

Сначала вам надо согласовать с покупателем, будет ли увеличена итоговая цена товара или нет. То есть согласен ли покупатель доплатить вам 2 процентных пункта из-за изменения ставки НДС. 

Даже если итоговая цена договора не увеличится, можно составить дополнительное соглашение к договору. Укажите в нем, что стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по ставке 20% составляет прежнюю сумму (к примеру, 118 000 руб.), из них:

- стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС – 98 333,33 руб.,

- сумма НДС по ставке 20% - 19 666,67 руб.

Если итоговая цена договора по условиям дополнительного соглашения вырастет (к примеру, составит 120 000 руб.), то:

- стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС составит 100 000 руб.,

- сумма НДС по ставке 20% - 20 000 руб.

В любом случае (внесете ли вы изменения в договор или нет) в 2019 г. при составлении акта вы должны указать ставку НДС 20%. При этом:

- надо выставить покупателю/заказчику счет-фактуру с указанием 20% НДС и полной суммы налога. Ее вам надо будет заплатить в бюджет. Если цена договора останется прежней (118 000 руб.), то сумма НДС составит 19 666,67 руб. Если же цена договора будет увеличена до 120 000 руб., то сумма НДС составит 20 000 руб.;

- можно принять к вычету авансовый НДС по ставке 18/118, который вы исчислили в 2018 году при получении аванса.